Поиск       
Советский Эксперт on-line

Налоговый кредит по обучению

Категория: Экономика, 11.03.2009

Это позволяет сделать Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV от 22 мая 2009, в котором закреплено возвращение части уплаченного по зарплате налога с доходов через механизм налогового кредита.

Более подробную информацию о налоговом кредите по обучению нам предоставила заместитель начальника Тернопольской объединенной государственной налоговой инспекции Оксана Наконечная.

- Оксана Владимировна, скажите, пожалуйста, кто имеет право на налоговый кредит (НК) по обучению?

- Право на начисление налогового кредита имеет налогоплательщик, которому присвоен идентификационный номер.
Согласно действующему законодательству, право на налоговый кредит имеют:
1) Сам студент, если он работает.
2) Один из работающих родителей, оплачивающих обучение своего ребенка в возрасте до 23 лет. В том случае, если студент не получает дохода в виде заработной платы.
3) Если один из супругов является студентом, то право на налоговый кредит остается за ним. В случае, если он не получает дохода в виде заработной платы, то такое право имеет его «половина».

- Обучение в которых заведениях дает право на налоговый кредит?

Налоговый кредит по обучению можно получить если:
1) Студент учится в украинском учебном заведении. При этом следует понимать, что под учебным заведением подразумевается учреждение, у которого есть лицензия МОН на деятельность, связанную с предоставлением услуг для получения образования и подготовкой специалистов разных уровней квалификации. Деньги же, потраченные на обучение в заведении без такой лицензии, в ПК не попадают.
2) Речь идет о среднее профессиональное или высшее образование. При этом форма обучения (стационар, заочная или вечерняя) значения не имеет.

В состав налогового кредита по обучению нельзя отнести расходы на любые специализированные курсы, подготовительные курсы, обучение в лицеях, гимназиях и других учебных заведениях, не входящих в профессионально-технических или высших. А также обучение в аспирантуре, поскольку учеба в аспирантуре направлено не на получение высшего образования, а на подготовку диссертации на соискание ученой степени кандидата наук.

- А какую сумму затрат на обучение разрешено включать в ПК?

- Да, если за обучение платить заранее, например, в 2008 году оплачивать 2008-2009 учебный год квитанцию, то к ПК по итогам 2008 года включается только оплата обучения в 2008 году, а сумма, уплаченная за обучение 2009, попадет в ПК только по итогам 2009 года, т.е. в 2010 году.
Стоит отметить, что сумма налогового кредита не должна превышать общего годового налогооблагаемого дохода в виде зарплаты.

Следует иметь в виду и то, что общая сумма средств, уплаченная в течение отчетного года в пользу учебных заведений не должна превышать для студентов дневной формы обучения - 8900 грн, а длстудентов заочной формы - 10680 грн.
Если человек в 2008 году лишь поступила на первый курс и начала обучения, например, с сентября, то на отчетный 2008 год приходится лишь 4 учебных месяца (с сентября по декабрь 2008) и лимит уже другой - 3560 грн (890 грн x 4 мес ). Если 2008 год был последним годом обучения и оно закончилось, скажем, в июне - берем 6 месяцев (с января по июнь включительно), и ограничения составит 5340 грн (890 грн x 6 мес.)

- Оксана Владимировна, а имеет отец право на налоговый кредит, если он фактически оплачивает обучение ребенка, а договор на обучение заключен между вузом и ребенком, на ее же имя оформлены и документы об оплате?

- Да, в данном случае налогоплательщик по результатам отчетного налогового года имеет право на налоговый кредит. Ведь налоговый кредит - это сумма затрат, фактически понесенных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года, в том числе в связи с компенсацией стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства (муж, жена , дети).

Поэтому отец может воспользоваться правом на налоговый кредит. Основанием для этого являются нормы гражданского законодательства, в частности Семейного кодекса Украины. Согласно статей 180 и 199 этого документа, родители должны содержать своих несовершеннолетних (до 18 лет) детей, а если совершеннолетние дети продолжают учиться, то обязанность по удержанию и предоставление материальной помощи возлагается на родителей до достижения детьми 23-летнего возраста.

Согласно Гражданскому кодексу Украины, права владения, пользования и распоряжения своим имуществом, в том числе и деньгами, принадлежат его владельцу, а несовершеннолетние дети с согласия родителей могут совершать некоторые сделки, в частности проводить расчетные операции по заключенным на их имя договора на обучение . Таким образом, законодательством предусмотрено, что налогоплательщик имеет право поручить своему ребенку произвести расчет за обучение за счет принадлежащих налогоплательщику средств.

- Как быть в случае, когда налогоплательщик учит двух детей? Имеет ли он право на возмещение понесенных расходов за обучение двоих детей или только одного ребенка?

- В таком случае налогоплательщик имеет право на включение в свой налоговый кредит сумму расходов, фактически уплаченных за обучение обоих своих детей. Единственным условием такого возвращения является то, что сумма начисленного налогового кредита не должна превышать суммы зарплаты, полученной в течение такого отчетного года.

- В некоторых вузах (даже с обучением на бюджетной основе) обучение на военной кафедре оплачивается отдельно от основного. Можно ли включать такие суммы в налоговый кредит?

- Поскольку обучение на военной кафедре - это дополнительная услуга учебного заведения, которая не является обязательной в процессе непосредственного обучения по выбранной специальности, то и оплачивается она отдельно (дополнительно) от оплаты за обучение, согласно заключенному с вузом договору. Включения таких расходов в налоговый кредит действующим законодательством не предусмотрено.

Общалась Елена ЛЕГЕТА


авчального заведения, которая не является обязательной в процессе непосредственного обучения по выбранной специальности, то и оплачивается она отдельно (дополнительно) от оплаты за обучение, согласно заключенному с вузом договору. Включения таких расходов в налоговый кредит действующим законодательством не предусмотрено.

Общалась Елена ЛЕГЕТА


Читайте также:


Лозинский живет в глухом селе

Польша причислила Украину к беднейших стран

Не злоупотребляйте солнечными ваннами!

На Тернопольщине - кадровые изменения

Тема дня
В Тернопольской ОГА - кадровые изменения

Председатель ОГА Михаил Цимбалюк назначил Чурилов Татьяну Ивановну на должность заместителя начальника главного финансового управления - начальника бюджетного управления главного финансового управления облгосадминистр

Связь с редакцией:

Яндекс.Погода